Cukai ditanggung oleh majikan merujuk kepada situasi di mana majikan membayar sebahagian atau keseluruhan cukai pendapatan yang sepatutnya menjadi tanggungan pekerja. Amaun cukai yang dibayar oleh majikan ini tergolong dalam definisi perkuisit dan adalah sebahagian daripada pendapatan kasar daripada penggajian di bawah perenggan 13(1)(a) Akta Cukai Pendapatan 1967, seperti yang ditetapkan dalam Ketetapan Umum LHDN No. 3/2024 yang diterbitkan pada 10 Disember 2024.
Cukai Ditanggung Majikan (Employer-Borne Tax) Cukai ditanggung majikan adalah situasi di mana majikan membayar sebahagian atau keseluruhan cukai pendapatan pekerja sebagai manfaat pekerjaan (perkuisit), dan amaun ini dikira sebagai pendapatan tambahan pekerja yang perlu dilaporkan dalam e-Filing mengikut Ketetapan Umum LHDN No. 3/2024.
- Status dalam e-Filing
- Pilih Ya jika majikan tanggung
- Klasifikasi
- Perkuisit (perenggan 13(1)(a) ACP)
- Kesan cukai
- Masih kena cukai sebagai pendapatan
- Dokumen rujukan
- Ketetapan Umum No. 3/2024
Maksud Cukai Ditanggung Majikan
Definisi Mengikut LHDN
Berikut adalah definisi dan prinsip cukai ditanggung majikan mengikut ketetapan LHDN:
| Aspek | Keterangan |
|---|---|
| Definisi | Majikan bayar cukai pendapatan pekerja |
| Klasifikasi | Perkuisit (manfaat pekerjaan) |
| Undang-undang | Perenggan 13(1)(a) ACP 1967 |
| Dokumen rujukan | Ketetapan Umum No. 3/2024 |
| Tarikh berkuatkuasa | 10 Disember 2024 |
Cukai pendapatan adalah tanggungan kewangan peribadi pekerja. Apabila majikan membayar cukai ini, ia tidak melepaskan pekerja daripada tanggungan cukai ke atas amaun tersebut.
Prinsip Asas
Prinsip utama cukai ditanggung oleh majikan yang perlu difahami:
| Prinsip | Penjelasan |
|---|---|
| Masih kena cukai | Amaun tetap tertakluk cukai pendapatan |
| Ditambah ke pendapatan | Dikira sebagai pendapatan kasar |
| Tanggungan kekal | Pekerja masih bertanggungjawab ke atas cukai |
| Dilaporkan dalam e-Filing | Mesti diisi dengan betul |
Cara Pilih Dalam e-Filing
Soalan Dalam e-Filing
Semasa mengisi e-Filing, anda akan jumpa soalan tentang cukai ditanggung majikan. Berikut adalah panduan memilih:
| Situasi | Pilihan | Kesan |
|---|---|---|
| Majikan bayar semua cukai | Pilih Ya | Amaun ditambah ke pendapatan |
| Majikan bayar sebahagian cukai | Pilih Ya | Amaun separa ditambah |
| Pekerja bayar sendiri cukai | Pilih Tidak | Tiada tambahan pendapatan |
| Tidak pasti | Semak dengan majikan | Dapatkan pengesahan bertulis |
Rujuk panduan lengkap e-Filing LHDN untuk proses pengisian.
Lokasi Dalam Borang e-Filing
Bahagian cukai ditanggung majikan dalam e-Filing biasanya terletak di:
| Seksyen | Lokasi |
|---|---|
| Borang BE | Bahagian C - Perkuisit dan Manfaat |
| Bahagian Berkaitan | Selepas gaji dan bonus |
| Label | ”Cukai ditanggung oleh majikan” |
| Pilihan | Ya / Tidak |
Pengiraan Cukai Ditanggung Majikan
Contoh Pengiraan Tanpa Cukai Ditanggung
Berikut adalah contoh pengiraan cukai standard tanpa cukai ditanggung majikan:
| Perkara | Amaun (RM) |
|---|---|
| Gaji kasar setahun | 48,000 |
| Tolak: Caruman KWSP (11%) | -5,280 |
| Pendapatan bercukai | 42,720 |
| Cukai yang perlu dibayar | 400 |
| Gaji bersih diterima | 47,600 |
Pekerja terima gaji bersih selepas tolak cukai RM400.
Contoh Pengiraan Dengan Cukai Ditanggung
Pengiraan apabila majikan menanggung cukai pendapatan:
| Perkara | Amaun (RM) |
|---|---|
| Gaji kasar setahun | 48,000 |
| Tambah: Cukai ditanggung majikan | +400 |
| Jumlah pendapatan kasar | 48,400 |
| Tolak: Caruman KWSP | -5,280 |
| Pendapatan bercukai | 43,120 |
| Cukai baru yang perlu dibayar | 416 |
| Dibayar oleh majikan | -416 |
| Gaji bersih diterima pekerja | 48,000 |
Pekerja terima gaji penuh kerana majikan bayar cukai, tetapi pendapatan bercukai meningkat.
Formula Pengiraan
Formula asas untuk pengiraan cukai ditanggung majikan:
| Langkah | Formula |
|---|---|
| 1. Pendapatan kasar | Gaji + Cukai ditanggung |
| 2. Pendapatan bercukai | Pendapatan kasar - Potongan |
| 3. Cukai semula | Guna kadar cukai baharu |
| 4. Bayaran majikan | Majikan bayar cukai semula |
Mengapa Majikan Tanggung Cukai Pekerja?
Sebab Dari Sudut Majikan
Majikan memilih menanggung cukai pekerja atas beberapa sebab:
| Sebab | Faedah |
|---|---|
| Tanggungjawab korporat | Tingkatkan kesejahteraan pekerja |
| Insentif kepada pekerja | Tarik dan kekalkan bakat |
| Tingkatkan gaji bersih | Pakej lebih kompetitif |
| Imej syarikat | Majikan yang prihatin |
| Pengekalan pekerja | Kurangkan turnover |
Strategi Pengambilan Pekerja
Cukai ditanggung majikan sebagai strategi HR:
| Aspek | Kelebihan |
|---|---|
| Daya tarikan | Pakej lebih menarik |
| Pasaran pekerjaan | Lebih kompetitif |
| Industri khas | Biasa dalam expatriate packages |
| Gaji bersih tinggi | Pekerja terima lebih |
Manfaat Kepada Pekerja
Kelebihan Untuk Pekerja
Pekerja mendapat beberapa manfaat apabila majikan tanggung cukai:
| Manfaat | Penjelasan |
|---|---|
| Kestabilan kewangan | Tiada potongan cukai dari gaji |
| Gaji bersih lebih tinggi | Terima gaji penuh |
| Kecekapan masa | Tak perlu urus bayaran cukai |
| Pakej lebih baik | Kelebihan kompetitif |
| Perancangan kewangan | Lebih mudah merancang |
Perkara Perlu Diingat
Walaupun nampak menguntungkan, pekerja perlu ingat perkara berikut:
| Aspek | Nota Penting |
|---|---|
| Masih kena cukai | Amaun ditambah ke pendapatan |
| Cukai sebenar lebih tinggi | Kerana pendapatan meningkat |
| Perlu dilaporkan | Mesti isi betul dalam e-Filing |
| Dokumentasi penting | Simpan surat dari majikan |
Implikasi Cukai
Kesan Kepada Pendapatan Bercukai
Cukai ditanggung majikan meningkatkan pendapatan bercukai:
| Senario | Pendapatan Bercukai | Cukai Akhir |
|---|---|---|
| Tanpa cukai ditanggung | RM42,720 | RM400 |
| Dengan cukai ditanggung | RM43,120 | RM416 |
| Perbezaan | +RM400 | +RM16 |
Pekerja sebenarnya kena cukai lebih tinggi, tetapi majikan yang bayar.
Pengiraan Cukai Tambahan
Apabila cukai ditanggung ditambah ke pendapatan, pengiraan menjadi:
| Komponen | Amaun Original (RM) | Amaun Selepas (RM) |
|---|---|---|
| Gaji kasar | 48,000 | 48,000 |
| Cukai ditanggung | 0 | 400 |
| Total pendapatan kasar | 48,000 | 48,400 |
| Cukai perlu bayar | 400 | 416 |
Tanggungjawab Majikan
Kewajipan Majikan
Majikan yang menanggung cukai pekerja mempunyai beberapa kewajipan:
| Tanggungjawab | Keterangan |
|---|---|
| Bayar cukai penuh | Ke LHDN atas nama pekerja |
| Sediakan penyata | Dokumen pengesahan |
| Keluarkan borang EA | Nyatakan amaun cukai ditanggung |
| Simpan rekod | Untuk audit dan semakan |
| Lapor ke LHDN | Dalam pelaporan majikan |
Dokumentasi Diperlukan
Dokumen yang perlu disediakan oleh majikan:
| Dokumen | Tujuan |
|---|---|
| Surat pengesahan | Pekerja untuk e-Filing |
| Borang EA | Nyatakan cukai ditanggung |
| Resit bayaran | Bukti majikan bayar cukai |
| Penyata tahunan | Untuk rekod LHDN |
Tanggungjawab Pekerja
Kewajipan Dalam e-Filing
Pekerja perlu melakukan tanggungjawab berikut dalam e-Filing:
| Tanggungjawab | Tindakan |
|---|---|
| Pilih status betul | Ya atau Tidak dengan tepat |
| Isi amaun tepat | Ikut borang EA dari majikan |
| Simpan dokumen | Penyata dan pengesahan |
| Lapor dengan jujur | Elakkan salah lapor |
Rujuk panduan pengiraan cukai untuk memahami impak cukai.
Dokumen Perlu Disimpan
Pekerja perlu menyimpan dokumen berikut:
| Dokumen | Tempoh Simpan |
|---|---|
| Borang EA | 7 tahun |
| Surat pengesahan majikan | 7 tahun |
| Penyata cukai ditanggung | 7 tahun |
| Slip gaji | 7 tahun |
Perbezaan Dengan Pelepasan Cukai
Cukai Ditanggung vs Pelepasan Cukai
Jangan keliru antara cukai ditanggung majikan dengan pelepasan cukai:
| Aspek | Cukai Ditanggung Majikan | Pelepasan Cukai |
|---|---|---|
| Definisi | Majikan bayar cukai | Tolakan pendapatan bercukai |
| Kesan pendapatan | Tambah pendapatan kasar | Kurangkan pendapatan bercukai |
| Siapa bayar | Majikan | Pekerja sendiri |
| Status dalam e-Filing | Pilih Ya/Tidak | Tuntut pelepasan |
| Dokumentasi | Dari majikan | Resit pembelian/bayaran |
Rujuk pelepasan cukai untuk maklumat lanjut tentang potongan yang boleh dituntut.
Contoh Perbezaan
Berikut adalah contoh jelas perbezaan kedua-duanya:
| Senario | Kesan Kepada Cukai |
|---|---|
| Majikan tanggung cukai RM400 | Pendapatan kasar +RM400, cukai dibayar majikan |
| Tuntut pelepasan cukai RM400 (contoh: insurans) | Pendapatan bercukai -RM400, bayar cukai lebih rendah |
Situasi Khas
Pekerja Ekspatriat
Bagi pekerja ekspatriat (expatriate), cukai ditanggung majikan adalah lebih biasa:
| Aspek | Keterangan |
|---|---|
| Pakej standard | Biasa dalam kontrak expat |
| Tax equalization | Majikan tanggung perbezaan cukai |
| Cukai luar negara | Majikan tanggung cukai Malaysia |
| Dokumentasi khusus | Perlu surat khas dari majikan |
Pekerja Sambilan
Untuk pekerja sambilan atau kontrak:
| Situasi | Status Cukai Ditanggung |
|---|---|
| Pekerja tetap | Mungkin ditanggung majikan |
| Pekerja kontrak | Jarang ditanggung |
| Freelancer | Tidak berkenaan |
| Part-time | Bergantung kepada kontrak |
Kesilapan Lazim
Salah Faham Biasa
Kesilapan yang kerap berlaku berkaitan cukai ditanggung majikan:
| Salah Faham | Hakikat Sebenar |
|---|---|
| ”Cukai ditanggung = bebas cukai” | Masih kena cukai, cuma majikan bayar |
| ”Tak perlu lapor dalam e-Filing” | Mesti dilaporkan dengan betul |
| ”Gaji lebih rendah kerana majikan bayar cukai” | Gaji tetap sama, cukai tambahan majikan tanggung |
| ”Boleh tuntut pelepasan tambahan” | Pelepasan dikira dari pendapatan + cukai ditanggung |
Kesilapan Dalam e-Filing
Kesilapan pengisian yang perlu dielakkan:
| Kesilapan | Penyelesaian |
|---|---|
| Pilih Tidak padahal majikan tanggung | Semak borang EA, betulkan |
| Tak masukkan amaun | Rujuk borang EA untuk jumlah tepat |
| Salah kira pendapatan | Guna amaun dari majikan |
| Tidak simpan dokumen | Simpan 7 tahun untuk audit |
Audit dan Penalti
Kemungkinan Audit LHDN
Situasi yang boleh menyebabkan audit berkaitan cukai ditanggung majikan:
| Situasi | Risiko Audit |
|---|---|
| Amaun tidak sepadan borang EA | Tinggi |
| Salah pilih Ya/Tidak | Sederhana |
| Majikan tidak lapor | Tinggi (majikan kena audit) |
| Pendapatan tidak konsisten | Sederhana |
Penalti Jika Salah Lapor
Penalti yang boleh dikenakan jika salah melaporkan:
| Kesalahan | Penalti |
|---|---|
| Salah lapor dengan sengaja | Denda hingga 300% cukai |
| Salah lapor tidak sengaja | Denda hingga 100% cukai |
| Lewat betulkan | Tambahan penalti 10% setahun |
| Tidak lapor langsung | Tindakan undang-undang |
Cara Semak Status
Semakan Dengan Majikan
Cara mengesahkan sama ada majikan menanggung cukai anda:
| Langkah | Tindakan |
|---|---|
| 1 | Semak surat tawaran atau kontrak kerja |
| 2 | Tanya HR atau jabatan kewangan |
| 3 | Semak slip gaji untuk potongan cukai |
| 4 | Dapatkan pengesahan bertulis |
| 5 | Semak borang EA (akhir tahun) |
Semakan Dalam Slip Gaji
Petunjuk dalam slip gaji yang menunjukkan cukai ditanggung:
| Petunjuk | Maksud |
|---|---|
| Tiada potongan cukai/PCB | Kemungkinan majikan tanggung |
| Gaji bersih = gaji kasar | Majikan tanggung |
| Ada nota “tax borne by employer” | Pengesahan jelas |
| Slip gaji nyatakan manfaat | Cukai ditanggung adalah manfaat |
Rujukan LHDN
Dokumen Rasmi
Rujukan rasmi dari LHDN berkaitan cukai ditanggung majikan:
| Dokumen | Butiran |
|---|---|
| Nama | Ketetapan Umum No. 3/2024 |
| Tajuk | Cukai Ditanggung oleh Majikan |
| Tarikh terbit | 10 Disember 2024 |
| Pautan | hasil.gov.my (bahagian ketetapan umum) |
Peruntukan Undang-Undang
Peruntukan undang-undang yang berkaitan:
| Akta/Seksyen | Keterangan |
|---|---|
| ACP 1967 | Akta Cukai Pendapatan |
| Perenggan 13(1)(a) | Pendapatan dari penggajian |
| Definisi perkuisit | Manfaat dari pekerjaan |