Pengiraan Cukai Pendapatan 2026 - Kadar & Formula

Oleh Pasukan Editorial Tabung.my •

Pengiraan cukai pendapatan Malaysia menggunakan sistem cukai progresif di mana setiap banjaran pendapatan dikenakan kadar berbeza. Kadar bermula dari 0% untuk RM5,000 pertama sehingga 30% untuk pendapatan melebihi RM2 juta. LHDN mentadbir cukai pendapatan individu melalui portal MyTax di mytax.hasil.gov.my. Cukai sebenar dikira semasa e-Filing dan mungkin berbeza daripada PCB yang dipotong oleh majikan setiap bulan.

Pengiraan Cukai Pendapatan (Income Tax Calculation) Pengiraan cukai pendapatan Malaysia menggunakan kadar progresif dari 0% hingga 30% berdasarkan pendapatan bercukai selepas ditolak pelepasan cukai. Kadar cukai dikuatkuasakan oleh Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN).

Kadar Minimum
0% (LHDN)
Kadar Maksimum
30% (LHDN)
Pendapatan Dikecualikan
RM5,000 pertama (LHDN)
Tahun Taksiran
1 Januari - 31 Disember

Kadar Cukai Pendapatan 2024/2025

Individu Pemastautin

Kadar cukai progresif bermula 0% untuk RM5,000 pertama sehingga 30% untuk pendapatan melebihi RM2 juta. Jadual ini termasuk cukai terkumpul bagi setiap banjaran:

Pendapatan Bercukai (RM)KadarCukai Atas Bracket (RM)Cukai Terkumpul (RM)
0 - 5,0000%00
5,001 - 20,0001%150150
20,001 - 35,0003%450600
35,001 - 50,0008%1,2001,800
50,001 - 70,00014%2,8004,600
70,001 - 100,00021%6,30010,900
100,001 - 400,00024%72,00082,900
400,001 - 2,000,00028%448,000530,900
Lebih 2,000,00030%--

Kadar Terkumpul

Cukai terkumpul untuk pendapatan RM100,000 adalah RM10,900 manakala RM400,000 adalah RM82,900:

Pendapatan Bercukai (RM)Cukai Maksimum Terkumpul (RM)
5,0000
20,000150
35,000600
50,0001,800
70,0004,600
100,00010,900
400,00082,900

Formula Pengiraan Cukai

Langkah-langkah

1. Pendapatan Kasar
   - Gaji + Bonus + Elaun + Pendapatan Lain

2. Tolak Pelepasan
   - Diri sendiri + Keluarga + KWSP + Insurans + dll

3. Pendapatan Bercukai
   = Pendapatan Kasar - Pelepasan

4. Kira Cukai
   = Mengikut kadar progresif

5. Cukai Akhir
   = Cukai Dikenakan - PCB - Rebat

Contoh Pengiraan

Contoh 1: Gaji RM4,000/bulan

Profil: Ali, bujang, tiada tanggungan

Ali dengan gaji RM4,000 dan bonus RM4,000 mempunyai pendapatan kasar RM52,000 setahun:

ButiranJumlah (RM)
Gaji tahunan48,000
Bonus4,000
Pendapatan Kasar52,000

Pelepasan:

Pelepasan Ali berjumlah RM15,500 termasuk diri sendiri RM9,000 dan KWSP RM4,000:

KategoriJumlah (RM)
Diri sendiri9,000
KWSP (11%)4,000
Insurans hayat1,500
Gaya hidup1,000
Jumlah Pelepasan15,500

Pengiraan:

  • Pendapatan bercukai: RM52,000 - RM15,500 = RM36,500

Cukai dikira mengikut kadar progresif menghasilkan jumlah cukai tahunan RM720:

BanjaranKadarCukai (RM)
0 - 5,0000%0
5,001 - 20,0001%150
20,001 - 35,0003%450
35,001 - 36,5008%120
Jumlah Cukai720

Cukai setahun: RM720 Cukai sebulan: ~RM60

Contoh 2: Gaji RM8,000/bulan

Profil: Aminah, berkahwin, 2 anak

Aminah dengan gaji RM8,000 dan bonus RM8,000 mempunyai pendapatan kasar RM104,000 setahun:

ButiranJumlah (RM)
Gaji tahunan96,000
Bonus8,000
Pendapatan Kasar104,000

Pelepasan:

Pelepasan Aminah berjumlah RM32,500 termasuk suami RM4,000, 2 anak RM4,000, dan SSPN RM6,000:

KategoriJumlah (RM)
Diri sendiri9,000
Suami4,000
2 anak4,000
KWSP4,000
Insurans hayat3,000
SSPN6,000
Gaya hidup2,500
Jumlah Pelepasan32,500

Pengiraan:

  • Pendapatan bercukai: RM104,000 - RM32,500 = RM71,500

Cukai dikira mengikut kadar progresif menghasilkan jumlah cukai tahunan RM4,915:

BanjaranKadarCukai (RM)
0 - 5,0000%0
5,001 - 20,0001%150
20,001 - 35,0003%450
35,001 - 50,0008%1,200
50,001 - 70,00014%2,800
70,001 - 71,50021%315
Jumlah Cukai4,915

Cukai setahun: RM4,915 Cukai sebulan: ~RM410

Contoh 3: Gaji RM15,000/bulan

Profil: Ravi, berkahwin, 3 anak

Ravi dengan gaji RM15,000 dan bonus RM15,000 mempunyai pendapatan kasar RM195,000 setahun:

ButiranJumlah (RM)
Gaji tahunan180,000
Bonus15,000
Pendapatan Kasar195,000

Pelepasan:

Pelepasan Ravi berjumlah RM39,500 termasuk isteri RM4,000, 3 anak RM6,000, dan SSPN RM8,000:

KategoriJumlah (RM)
Diri sendiri9,000
Isteri4,000
3 anak6,000
KWSP4,000
Insurans hayat3,000
Perubatan3,000
SSPN8,000
Gaya hidup2,500
Jumlah Pelepasan39,500

Pengiraan:

  • Pendapatan bercukai: RM195,000 - RM39,500 = RM155,500

Cukai dikira dengan RM10,900 untuk RM100,000 pertama dan 24% untuk baki menghasilkan RM24,220:

BanjaranKadarCukai (RM)
0 - 100,000-10,900
100,001 - 155,50024%13,320
Jumlah Cukai24,220

Cukai setahun: RM24,220 Cukai sebulan: ~RM2,018

PCB (Potongan Cukai Bulanan)

Apa Itu PCB?

PCB adalah potongan cukai oleh majikan setiap bulan berdasarkan anggaran pendapatan tahunan.

Formula PCB

PCB = (Cukai Anggaran Tahunan) ÷ 12

PCB vs Cukai Sebenar

Jika PCB melebihi cukai sebenar, anda layak bayaran balik dalam tempoh 14-30 hari melalui e-Filing:

SituasiTindakan
PCB > Cukai SebenarDapat bayaran balik
PCB < Cukai SebenarPerlu bayar baki
PCB = Cukai SebenarTiada bayaran/tuntutan

Kenapa berbeza?

  • Pelepasan tidak dikira lengkap oleh majikan
  • Pendapatan berubah (bonus, kenaikan gaji)
  • Pendapatan sampingan tidak diambil kira

Pendapatan Dikecualikan Cukai

Pendapatan berikut tidak dikenakan cukai:

  • Dividen KWSP
  • Dividen ASB dan unit amanah Malaysia
  • Hibah/hadiah keluarga
  • Pampasan kemalangan
  • Pencen kerajaan
  • Biasiswa dan dermasiswa
  • Ganjaran persaraan (had tertentu)

Rebat Cukai

Rebat Tersedia

Rebat individu RM400 untuk pendapatan bercukai tidak melebihi RM35,000 dan zakat mengikut jumlah dibayar:

RebatJumlah (RM)Kelayakan
Individu400Pendapatan bercukai ≤ RM35,000
Suami/Isteri400Taksiran bersama, bercukai ≤ RM35,000
ZakatJumlah dibayarMuslim sahaja
Levi berlepasJumlah dibayarMaksimum RM300

Beza Rebat & Pelepasan

Pelepasan mengurangkan pendapatan bercukai manakala rebat menolak cukai secara langsung ringgit ke ringgit:

AspekPelepasanRebat
FungsiKurangkan pendapatan bercukaiKurangkan cukai terus
KesanTidak langsungLangsung
ContohKWSP RM4,000Zakat RM1,000

Tips Kurangkan Cukai

1. Maksimumkan Pelepasan

Gunakan semua pelepasan yang layak.

2. Carum KWSP Sukarela

Tambah caruman untuk capai had RM4,000.

3. Simpan dalam SSPN

Pelepasan sehingga RM8,000 untuk pendidikan anak.

4. Bayar Zakat

Muslim boleh tolak zakat terus dari cukai (rebat).

5. Taksiran Bersama/Berasingan

Kira kedua-dua cara, pilih yang lebih menguntungkan.

Kesilapan Biasa

1. Tidak Laporkan Semua Pendapatan

Semua pendapatan wajib dilaporkan termasuk:

  • Freelance
  • Sewa
  • Komisyen

2. Tuntut Lebih Pelepasan

Jangan tuntut pelepasan yang tidak layak - boleh diaudit.

3. Tidak Simpan Resit

LHDN boleh minta bukti dalam tempoh 7 tahun.

4. Bergantung PCB Sahaja

PCB adalah anggaran, bukan cukai sebenar.

Kaitan dengan Pendidikan

Pelepasan pendidikan memberi kesan besar kepada pengiraan cukai. Yuran pengajian di IPT layak pelepasan sehingga RM7,000 manakala simpanan SSPN untuk pendidikan anak layak sehingga RM8,000. Ibu bapa yang membiayai pendidikan anak melalui pinjaman PTPTN juga boleh menuntut pelepasan faedah pinjaman. Pelajar cemerlang yang menerima biasiswa pula dikecualikan daripada cukai pendapatan.

Pautan Berkaitan

Pautan Berkaitan merangkumi perkara berikut:

Soalan Lazim

Pendapatan berapa tak kena cukai?

Pendapatan bercukai bawah RM5,000 tidak dikenakan cukai (0%). Dengan pelepasan diri RM9,000, pendapatan tahunan bawah RM34,000 (selepas tolak KWSP) biasanya tidak perlu bayar cukai.

Macam mana kira cukai kalau gaji RM5,000 sebulan?

Gaji RM5,000/bulan = RM60,000/tahun. Tolak pelepasan minimum RM9,000 = RM51,000 bercukai. Cukai: RM150 + RM450 + RM1,200 + RM140 = RM1,940/tahun atau ~RM162/bulan (kadar 0%, 1%, 3%, 8%, 14%).

PCB sama dengan cukai sebenar?

PCB (Potongan Cukai Bulanan) adalah anggaran. Cukai sebenar dikira semasa e-Filing. Jika PCB lebih tinggi, anda dapat bayaran balik. Jika kurang, perlu bayar baki.

Bonus dikenakan cukai?

Ya, bonus, komisen, elaun, dan semua bentuk pendapatan penggajian dikenakan cukai dan perlu dilaporkan.