Rayuan cukai adalah hak setiap pembayar cukai yang tidak bersetuju dengan taksiran atau penalti yang dikeluarkan oleh LHDN. Rayuan perlu dihantar dalam tempoh 30 hari dari tarikh notis taksiran melalui Borang Q. Jika rayuan ke LHDN tidak berjaya, pembayar cukai boleh meneruskan rayuan ke Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan dan seterusnya ke mahkamah. Panduan ini menerangkan prosedur rayuan yang betul dan dokumen yang diperlukan.
Rayuan Cukai (Tax Appeal) Rayuan Cukai adalah proses memohon semakan semula taksiran atau penalti cukai yang dikeluarkan oleh LHDN jika pembayar cukai tidak bersetuju.
- Tempoh Rayuan
- 30 hari dari notis
- Borang
- Borang Q
- Peringkat
- LHDN, Pesuruhjaya Khas, Mahkamah
Bila Boleh Rayuan
Situasi Layak Rayuan
Pembayar cukai boleh memfailkan rayuan dalam situasi berikut:
| Situasi | Contoh |
|---|---|
| Tidak setuju taksiran | Cukai dikira tinggi |
| Pelepasan ditolak | LHDN tidak terima tuntutan |
| Penalti dikenakan | Rasa penalti tidak adil |
| Kesilapan pengiraan | Salah kira oleh LHDN |
Situasi Tidak Layak
Rayuan tidak akan diterima dalam situasi berikut:
| Situasi | Sebab |
|---|---|
| Cukai sudah diakui | Sudah setuju dan bayar |
| Tempoh tamat | Lebih 30 hari |
| Tiada asas | Tiada bukti sokongan |
Peringkat Rayuan
Hierarki Rayuan
Rayuan cukai mempunyai lima peringkat mengikut hierarki berikut:
| Peringkat | Badan | Tempoh |
|---|---|---|
| 1 | Ketua Pengarah LHDN | 30 hari dari notis |
| 2 | Pesuruhjaya Khas Cukai | 30 hari dari keputusan |
| 3 | Mahkamah Tinggi | 30 hari dari keputusan |
| 4 | Mahkamah Rayuan | 14 hari |
| 5 | Mahkamah Persekutuan | 30 hari |
Rayuan Peringkat 1 - LHDN
Borang Q
Borang Q adalah borang rasmi untuk rayuan cukai kepada LHDN.
Maklumat dalam Borang Q
Borang Q mengandungi lima bahagian yang perlu diisi dengan lengkap:
| Bahagian | Maklumat |
|---|---|
| A | Maklumat pembayar cukai |
| B | Butiran notis taksiran |
| C | Alasan rayuan |
| D | Dokumen sokongan |
| E | Tandatangan |
Langkah Hantar Rayuan
- Dapatkan Borang Q dari LHDN atau muat turun
- Isi semua bahagian dengan lengkap
- Nyatakan alasan rayuan dengan jelas
- Lampirkan semua dokumen sokongan
- Hantar dalam tempoh 30 hari
- Simpan salinan untuk rekod
Cara Hantar
Borang Q boleh dihantar melalui kaedah berikut:
| Kaedah | Keterangan |
|---|---|
| Kaunter LHDN | Hantar terus |
| Pos berdaftar | Simpan bukti pos |
| e-Rayuan | Melalui portal (jika ada) |
Dokumen Sokongan
Dokumen Diperlukan
Dokumen sokongan berbeza mengikut jenis rayuan yang difailkan:
| Rayuan | Dokumen |
|---|---|
| Taksiran salah | Bukti pendapatan, resit |
| Pelepasan ditolak | Resit asal, sijil |
| Penalti | Surat penjelasan, bukti |
| Kesilapan | Dokumen betul |
Tips Dokumen
Pastikan dokumen sokongan disediakan dengan baik untuk meningkatkan peluang kejayaan:
| Tips | Keterangan |
|---|---|
| Salinan jelas | Jangan kabur |
| Susun teratur | Mengikut kategori |
| Label | Nyatakan tujuan setiap dokumen |
| Rujukan | Nomborkan untuk rujukan |
Rayuan Peringkat 2 - Pesuruhjaya Khas
Bila Ke Peringkat 2
Rayuan boleh diteruskan ke Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan (PKCP) dalam situasi berikut:
| Situasi | Tindakan |
|---|---|
| Rayuan LHDN ditolak | Rayuan ke PKCP |
| Tidak puas hati | Rayuan ke PKCP |
| Tiada maklum balas | Rayuan ke PKCP (selepas 12 bulan) |
Prosedur
- Hantar notis rayuan dalam 30 hari
- Sediakan hujahan bertulis
- Hadir pendengaran
- Tunggu keputusan
Pendengaran
Berikut adalah maklumat mengenai pendengaran di PKCP:
| Aspek | Keterangan |
|---|---|
| Lokasi | Dewan PKCP |
| Hadiri | Wajib atau wakil |
| Hujahan | Lisan dan bertulis |
| Keputusan | Dalam 30 hari |
Rayuan Mahkamah
Bila Ke Mahkamah
Rayuan ke mahkamah hanya diperlukan dalam situasi tertentu:
| Situasi | Tindakan |
|---|---|
| PKCP tolak | Rayuan ke Mahkamah Tinggi |
| Persoalan undang-undang | Mahkamah sahaja |
| Jumlah besar | Pertimbangkan peguam |
Kos Rayuan Mahkamah
Rayuan ke mahkamah melibatkan kos yang tinggi. Berikut adalah anggaran kos:
| Item | Anggaran |
|---|---|
| Yuran mahkamah | RM500+ |
| Yuran peguam | RM5,000+ |
| Dokumen | RM500+ |
| Masa | 6-24 bulan |
Rayuan Penalti
Alasan Diterima
Berikut adalah alasan rayuan penalti yang biasanya diterima oleh LHDN:
| Alasan | Bukti Diperlukan |
|---|---|
| Bencana alam | Laporan NADMA |
| Sakit teruk | Surat doktor |
| Kematian keluarga | Sijil kematian |
| Kesilapan pertama | Rekod pembayar cukai |
| Masalah teknikal | Screenshot, log |
Alasan Tidak Diterima
Alasan berikut biasanya tidak diterima dalam rayuan penalti:
| Alasan | Sebab Ditolak |
|---|---|
| Lupa | Bukan alasan munasabah |
| Sibuk | Bukan alasan munasabah |
| Tidak tahu | Tanggungjawab pembayar |
| Sengaja | Kesalahan jelas |
Cara Rayuan Penalti
- Tulis surat rasmi
- Nyatakan alasan dengan jelas
- Lampirkan bukti sokongan
- Minta pengurangan atau pembatalan
- Hantar ke LHDN
Semasa Rayuan
Bayar atau Tidak
Semasa proses rayuan, keputusan untuk membayar cukai bergantung kepada bahagian yang dipertikaikan:
| Situasi | Tindakan |
|---|---|
| Cukai tidak dipertikaikan | Bayar |
| Cukai dipertikaikan | Boleh tangguh |
| Keseluruhan dipertikaikan | Minta tangguh |
Komunikasi dengan LHDN
Kekalkan komunikasi yang baik dengan LHDN sepanjang proses rayuan:
| Tips | Keterangan |
|---|---|
| Rekod semua | Simpan salinan surat |
| Nombor rujukan | Catat setiap komunikasi |
| Ikut tempoh | Jangan lepas tarikh |
| Sopan | Kekal profesional |
Tips Rayuan Berjaya
1. Rayuan Awal
Jangan tunggu saat akhir. Hantar dalam minggu pertama.
2. Dokumen Lengkap
Sediakan semua bukti sebelum hantar rayuan.
3. Alasan Jelas
Nyatakan mengapa tidak setuju dengan spesifik.
4. Profesional
Guna bahasa formal dan sopan.
5. Dapatkan Bantuan
Pertimbangkan ejen cukai atau peguam untuk kes kompleks.
Ejen Cukai
Bila Perlu Ejen
Pertimbangkan untuk melantik ejen cukai atau peguam dalam situasi berikut:
| Situasi | Cadangan |
|---|---|
| Kes mudah | Boleh sendiri |
| Kes kompleks | Ejen/peguam |
| Jumlah besar | Ejen/peguam |
| Tiada masa | Ejen |
Cari Ejen Berdaftar
Pastikan ejen cukai yang dilantik memenuhi kriteria berikut:
| Kriteria | Keperluan |
|---|---|
| Lesen | Berdaftar dengan LHDN |
| Pengalaman | Kes serupa |
| Yuran | Munasabah |
| Rujukan | Ada testimoni |