Cukai SST merupakan sistem percukaian tidak langsung Malaysia yang mengandungi dua komponen berasingan - Cukai Jualan dan Cukai Perkhidmatan. Jabatan Kastam Diraja Malaysia mentadbir kedua-dua cukai ini sejak 1 September 2018, tarikh SST mula berkuat kuasa semula selepas pemansuhan GST. Kadar berbeza dikenakan mengikut kategori barangan dan jenis perkhidmatan yang ditawarkan.
Cukai SST (Sales and Service Tax (SST)) Cukai SST adalah sistem cukai dua peringkat yang terdiri daripada Cukai Jualan (5-10%) ke atas barang bercukai dan Cukai Perkhidmatan (6%) ke atas perkhidmatan terpilih, diperkenalkan semula pada 1 September 2018 untuk menggantikan GST.
- Kadar Cukai Jualan
- 5% atau 10%
- Kadar Cukai Perkhidmatan
- 6%
- Kuat Kuasa
- 1 September 2018
- Menggantikan
- GST (Cukai Barang dan Perkhidmatan)
- Pengelola
- Jabatan Kastam Diraja Malaysia
- Dasar Terkini
- Januari 2026 (kadar 6%, ambang RM1.5 juta)
Struktur Dua Peringkat SST
SST berbeza daripada cukai nilai tambah kerana ia bukan cukai berlapis. Setiap peringkat beroperasi secara bebas di bawah akta yang berlainan.
Jadual berikut meringkaskan perbezaan antara kedua-dua komponen SST.
| Ciri | Cukai Jualan | Cukai Perkhidmatan |
|---|---|---|
| Akta berkaitan | Akta Cukai Jualan 2018 | Akta Cukai Perkhidmatan 2018 |
| Kadar standard | 5% atau 10% | 6% |
| Titik kutipan | Peringkat pengilangan atau import | Peringkat penyediaan perkhidmatan |
| Siapa bayar | Pengguna akhir (melalui harga barang) | Pengguna perkhidmatan |
| Ambang pendaftaran | RM500,000 setahun (pengilang) | Bergantung kategori perkhidmatan |
Cukai Jualan hanya dicaj sekali pada peringkat pengilang atau ketika barang memasuki sempadan negara. Pengguna tidak membayar cukai ini secara langsung tetapi menanggungnya melalui harga jualan akhir.
Cukai Jualan - Kadar dan Barangan
Cukai Jualan dikenakan ke atas barang yang dikilangkan di Malaysia atau diimport dari luar negara. Pengilang yang mencapai ambang jualan RM500,000 dalam 12 bulan wajib mendaftar dengan Kastam.
Terdapat tiga kategori kadar yang diguna pakai untuk barangan berbeza.
| Kadar | Jenis Barangan | Contoh |
|---|---|---|
| 5% | Barangan tertentu dalam senarai khas | Produk makanan terproses, bahan binaan terpilih |
| 10% | Barangan bercukai am | Elektronik pengguna, perabot, kosmetik, pakaian |
| Dikecualikan | Keperluan asas rakyat | Beras, tepung gandum, minyak masak, gula, ubat |
Barangan yang tidak tersenarai dalam kadar 5% atau senarai pengecualian secara automatik tertakluk kepada kadar 10%. Pengilang boleh menyemak klasifikasi barang mereka melalui kod tarif di portal MySST.
Barangan Tanpa Cukai
Kerajaan mengecualikan barangan keperluan harian daripada Cukai Jualan untuk memastikan kos sara hidup tidak terjejas. Antara barangan yang dikecualikan termasuk beras dan bijirin, minyak masak, tepung gandum dan sagu, ubat-ubatan preskripsi, serta buku dan bahan bacaan pendidikan.
Senarai penuh barangan dikecualikan boleh dirujuk melalui Perintah Cukai Jualan (Barang Yang Dikecualikan) 2025 di portal MySST.
Cukai Perkhidmatan - Skop dan Kadar
Cukai Perkhidmatan pada kadar 6% dikenakan ke atas penyedia perkhidmatan berdaftar. Tidak seperti Cukai Jualan, tiada ambang minimum untuk pendaftaran penyedia perkhidmatan - semua penyedia yang menawarkan perkhidmatan bercukai wajib mendaftar.
Berikut adalah kategori perkhidmatan utama yang tertakluk kepada Cukai Perkhidmatan.
| Kategori Perkhidmatan | Kadar | Catatan |
|---|---|---|
| Penginapan dan hotel | 6% | Termasuk homestay berdaftar |
| Restoran dan katering | 6% | Premis berlesen sahaja |
| Telekomunikasi | 6% | Internet, telefon, data |
| Perkhidmatan profesional | 6% | Guaman, perakaunan, arkitek, kejuruteraan |
| Insurans dan takaful | 6% | Premium polisi |
| Sewaan dan pajakan | 6% | Dikurangkan dari 8% mulai 2026 |
| Pembinaan | 6% | Tertakluk kepada pengecualian tertentu |
Perkhidmatan yang disediakan oleh kerajaan, pengangkutan awam, dan perkhidmatan kewangan asas tidak dikenakan Cukai Perkhidmatan.
Perbandingan SST dan GST
Malaysia menggunakan GST selama tiga tahun dari April 2015 hingga Ogos 2018 pada kadar seragam 6%. Berikutan perubahan kerajaan pada 2018, GST dimansuhkan dan SST dikembalikan semula.
Perbezaan utama antara kedua-dua sistem ini mempengaruhi cara perniagaan dan pengguna menanggung beban cukai.
| Perkara | SST | GST |
|---|---|---|
| Peringkat kutipan | Satu peringkat sahaja | Setiap peringkat rantaian bekalan |
| Tuntutan cukai input | Tidak tersedia | Tersedia melalui mekanisme kredit |
| Kesan berganda (cascading) | Ada | Tiada |
| Jumlah item bercukai | Terhad kepada senarai tertentu | Meliputi hampir semua barangan |
| Ketelusan kepada pengguna | Kurang telus | Ditunjukkan pada setiap resit |
| Beban pematuhan perniagaan | Lebih rendah | Lebih tinggi |
SST mengenakan cukai pada titik tunggal berbanding GST yang mengutip cukai di setiap peringkat perdagangan. Kelebihan SST ialah beban pematuhan yang lebih ringan untuk perniagaan kecil, tetapi ia tidak membenarkan tuntutan balik cukai input seperti GST.
Pembaharuan Dasar 2026
Beberapa perubahan penting berkuat kuasa pada awal 2026 yang memberi kesan langsung kepada peniaga dan pengilang.
Pengurangan Kadar Sewaan
Berkuat kuasa 1 Januari 2026, kadar Cukai Perkhidmatan untuk sewaan dan pajakan diturunkan dari 8% kepada 6%. Perubahan ini bertujuan mengurangkan kos operasi perniagaan yang menyewa premis atau peralatan.
Perusahaan Mikro, Kecil dan Sederhana (PMKS) dengan jualan tahunan bawah RM1.5 juta turut dikecualikan sepenuhnya daripada Cukai Perkhidmatan sewaan. Had ini dinaikkan daripada RM1 juta sebelum ini. PMKS baharu pula mendapat tempoh pengecualian selama 1 tahun dari tarikh pendaftaran perniagaan.
Pengecualian Bahan Pertanian
Input pertanian kritikal dikecualikan daripada Cukai Jualan mulai Januari 2026. Baja, racun perosak, dan makanan ternakan yang dibeli oleh pengilang berdaftar tidak lagi tertakluk kepada cukai. Langkah ini mengawal kos pengeluaran makanan dan menstabilkan harga barangan pertanian di pasaran.
Pelanjutan Pengecualian Sektor Pembinaan
Perjanjian pembinaan yang ditandatangani sebelum 1 Julai 2025 tanpa klausa semakan harga mendapat pelanjutan pengecualian sehingga 30 Jun 2027. Tempoh asal hanya sehingga 30 Jun 2026. Pelanjutan ini memberi kontraktor dua tahun penuh untuk menyiapkan projek tanpa menanggung Cukai Perkhidmatan tambahan.
Pembinaan Rumah Ibadat
Mulai 1 Julai 2025, perkhidmatan pembinaan rumah ibadat dikecualikan sepenuhnya daripada Cukai Perkhidmatan. Pengecualian ini merangkumi masjid, surau, kuil, gereja, tokong, dan bangunan keagamaan lain tanpa mengira agama.
Pendaftaran Melalui MySST
Jabatan Kastam menyediakan sistem pendaftaran dalam talian melalui portal MySST di mysst.customs.gov.my. Semua urusan pendaftaran, pembayaran, dan pelaporan dilakukan melalui portal ini.
Syarat Pendaftaran Wajib
Pengilang yang nilai jualan barang bercukainya melebihi RM500,000 dalam mana-mana tempoh 12 bulan berturut-turut wajib mendaftar. Kegagalan mendaftar dalam tempoh yang ditetapkan boleh mengakibatkan penalti.
Penyedia perkhidmatan bercukai pula wajib mendaftar tanpa mengira jumlah hasil jualan mereka. Ini bermaksud walaupun hasil tahunan di bawah RM100,000, pendaftaran tetap diperlukan jika perkhidmatan yang ditawarkan termasuk dalam senarai bercukai.
Pendaftaran Sukarela
Pengilang yang belum mencapai ambang RM500,000 boleh memilih untuk mendaftar secara sukarela. Kelebihan pendaftaran sukarela termasuk kelayakan untuk membeli bahan mentah dan komponen tanpa Cukai Jualan melalui sijil pengecualian.
Setelah mendaftar secara sukarela, pengilang tertakluk kepada semua kewajipan sama seperti pengilang yang mendaftar secara wajib - termasuk penyerahan penyata bulanan dan pembayaran cukai tepat pada masanya.
Penyerahan Penyata dan Pembayaran
Setiap pengilang dan penyedia perkhidmatan berdaftar perlu menyerahkan penyata SST setiap bulan melalui portal MySST. Penyata ini wajib dikemukakan walaupun tiada transaksi berlaku dalam bulan berkenaan.
Jadual berikut menunjukkan tarikh akhir dan kaedah pembayaran mengikut jenis cukai.
| Aspek | Butiran |
|---|---|
| Kekerapan penyata | Bulanan |
| Tarikh akhir | Hari terakhir bulan berikutnya |
| Kaedah pembayaran | Portal MySST (FPX, kad kredit) |
| Penyata sifar | Wajib dikemukakan |
| Penalti kelewatan penyata | RM200 hingga RM20,000 |
| Penalti kelewatan bayaran | 10% setahun ke atas jumlah tertunggak |
Pengilang berdaftar yang mengimport barang perlu membayar Cukai Jualan semasa proses pelepasan kastam menggunakan Borang Kastam No.1 (K1).
Hubungan SST dengan Cukai Pendapatan
SST dan cukai pendapatan beroperasi di bawah pentadbiran yang berbeza. Jabatan Kastam mentadbir SST manakala LHDN mentadbir cukai pendapatan individu dan syarikat. Perniagaan yang berdaftar SST tetap perlu memfailkan cukai pendapatan dan boleh menuntut pelepasan cukai yang layak.
Bagi individu yang menjalankan perniagaan dalam talian, kedua-dua obligasi cukai mungkin terpakai. Penjual yang mengilang produk sendiri perlu menyemak ambang SST selain memfailkan cukai untuk influencer atau pendapatan perniagaan dengan LHDN.
Soalan Lazim
Bila tarikh kuat kuasa perubahan kadar cukai jualan baharu? Perubahan kadar cukai jualan baharu berkuat kuasa pada 1 Julai 2025.
Bagaimana saya tahu barang saya dikenakan cukai jualan? Rujuk Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2025 dan Perintah Cukai Jualan (Barang Yang Dikecualikan) 2025 di portal MySST. Jika barang tiada dalam senarai 5% atau dikecualikan, kadar adalah 10%.
Adakah saya perlu daftar sebagai pengilang berdaftar? Ya, jika jumlah nilai jualan barang bercukai melebihi RM500,000 dalam tempoh 12 bulan, anda wajib berdaftar di bawah Akta Cukai Jualan 2018.
Boleh saya daftar secara sukarela? Ya, pendaftaran sukarela dibenarkan jika anda mengilang barang bercukai tetapi tidak mencapai nilai ambang RM500,000.
Bagaimana saya dapat pengesahan kod tarif barang? Dapatkan pengesahan kod tarif daripada Bahagian Perkhidmatan Teknik Kastam di negeri berdekatan. Selepas dapat kod tarif, rujuk kadar cukai melalui portal MySST.
Adakah pengilang berdaftar layak pengecualian cukai? Ya, pengilang berdaftar layak membeli bahan mentah, komponen, bahan pembungkus, dan alat bantuan pengilangan tanpa cukai jualan. Mohon sijil pengecualian melalui portal MySST.
Berapa kadar cukai perkhidmatan untuk sewaan? Kadar cukai perkhidmatan untuk sewaan dan pajakan telah diturunkan dari 8% kepada 6% berkuat kuasa 1 Januari 2026. PMKS dengan jualan bawah RM1.5 juta dikecualikan.
Pautan Berkaitan
Pautan Berkaitan merangkumi perkara berikut: