Cukai SST (Sales and Service Tax) adalah sistem cukai dua peringkat yang diperkenalkan semula di Malaysia pada 1 September 2018 untuk menggantikan Cukai Barang dan Perkhidmatan (GST). SST terdiri daripada Cukai Jualan pada kadar 5% atau 10% ke atas barang bercukai tertentu, dan Cukai Perkhidmatan pada kadar 6% ke atas perkhidmatan terpilih. Pelaksanaan SST 2026 memberi tumpuan kepada pendekatan yang lebih adil, bersasar dan berhemah dengan pelbagai pembaharuan dasar yang diumumkan Januari 2026.
Cukai SST (Sales and Service Tax (SST)) Cukai SST adalah sistem cukai dua peringkat yang terdiri daripada Cukai Jualan (5-10%) ke atas barang bercukai dan Cukai Perkhidmatan (6%) ke atas perkhidmatan terpilih, diperkenalkan semula pada 1 September 2018 untuk menggantikan GST.
- Kadar Cukai Jualan
- 5% atau 10%
- Kadar Cukai Perkhidmatan
- 6%
- Kuat Kuasa
- 1 September 2018
- Menggantikan
- GST (Cukai Barang dan Perkhidmatan)
- Pengelola
- Jabatan Kastam Diraja Malaysia
- Dasar Terkini
- Januari 2026 (kadar 6%, ambang RM1.5 juta)
Apakah Cukai SST?
Cukai SST merujuk kepada Cukai Jualan dan Perkhidmatan (Sales and Service Tax) yang dikendalikan oleh Jabatan Kastam Diraja Malaysia.
Sistem percukaian ini terbahagi kepada dua komponen utama:
1. Cukai Jualan (Sales Tax)
Cukai ini dikenakan ke atas barang bercukai yang dihasilkan dalam negara oleh pengilang berdaftar atau barang yang diimport ke Malaysia.
Kadar cukai: 5% atau 10% bergantung pada jenis barangan
Contoh barangan dikenakan Cukai Jualan:
- Elektronik (peti sejuk, televisyen, telefon pintar)
- Pakaian dan kasut
- Minuman berkarbonat
- Perabot
- Kosmetik dan wangian
Barangan dikecualikan:
- Makanan asas (beras, gula, minyak masak, tepung)
- Ubat-ubatan
- Buku dan bahan pendidikan
- Barangan keperluan asas
2. Cukai Perkhidmatan (Service Tax)
Cukai ini dikenakan ke atas perkhidmatan tertentu yang disediakan oleh penyedia perkhidmatan berdaftar di dalam Malaysia.
Kadar cukai standard: 6% (dikurangkan dari 8% pada Januari 2026 untuk sewaan)
Contoh perkhidmatan dikenakan Cukai Perkhidmatan:
- Perkhidmatan profesional (perakaunan, guaman, kejuruteraan)
- Hotel dan penginapan
- Restoran dan makanan (premis berlesensitruded)
- Telekomunikasi
- Perkhidmatan insurance dan takaful
- Perkhidmatan pembinaan
- Sewaan dan pajakan
Dasar SST Terkini 2026
Kementerian Kewangan Malaysia mengumumkan beberapa penambahbaikan dasar SST pada 5 Januari 2026:
1. Cukai Perkhidmatan Sewaan (Berkuat Kuasa 1 Januari 2026)
Dasar ditambah baik bagi memanfaatkan industri:
| Perubahan | Daripada | Kepada |
|---|---|---|
| Kadar cukai | 8% | 6% |
| Had pengecualian PMKS | RM1 juta | RM1.5 juta jualan tahunan |
| PMKS baharu | Tiada | Pengecualian 1 tahun dari pendaftaran |
PMKS yang baru menubuhkan perniagaan diberi pengecualian cukai perkhidmatan ke atas perkhidmatan sewaan atau pajakan bagi tempoh 1 tahun mulai dari tarikh pendaftaran.
2. Pengecualian Bahan Pertanian (Berkuat Kuasa 1 Januari 2026)
Cukai Jualan ke atas bahan mentah kritikal yang digunakan oleh pengilang berdaftar diberi pengecualian untuk mengawal harga barangan keperluan asas:
- Makanan ternakan
- Baja
- Racun perosak
Pengecualian ini meliputi pengeluaran barangan penternakan dan pertanian.
3. Pelanjutan Pengecualian Pembinaan
Cukai Perkhidmatan bagi perjanjian pembinaan yang ditandatangani sebelum 1 Julai 2025 dan tidak mempunyai reviewable clause:
- Asal: Dikecualikan sehingga 30 Jun 2026
- Baharu: Dilanjutkan sehingga 30 Jun 2027
Dengan ini, perjanjian perkhidmatan pembinaan yang telah ditandatangani sebelum peluasan SST menikmati pengecualian selama 2 tahun penuh.
4. Pengecualian Bangunan Ibadat (Berkuat Kuasa 1 Julai 2025)
Cukai Perkhidmatan ke atas perkhidmatan pembinaan bangunan ibadat diberi pengecualian:
- Surau dan masjid
- Kuil
- Gereja
- Tokong
- Bangunan keagamaan dan kerohanian lain
Pembinaan bangunan ibadat tidak tertakluk kepada Cukai Perkhidmatan pembinaan.
Perbezaan SST dan GST
| Aspek | SST | GST (2015-2018) |
|---|---|---|
| Jenis cukai | Cukai satu peringkat | Cukai berbilang peringkat |
| Kadar | 5%, 6%, 10% (berbeza) | 6% seragam |
| Skop | Barang dan perkhidmatan terpilih | Hampir semua barangan |
| Tuntutan balik | Tidak boleh | Boleh (input tax credit) |
| Kesan harga | Lebih rendah | Lebih tinggi |
| Keperluan asas | Dikecualikan | Dikenakan (kadar sifar) |
SST adalah cukai bersasar yang dikenakan ke atas barangan dan perkhidmatan terpilih, manakala keperluan asas dikecualikan sepenuhnya.
Pendaftaran SST
Wajib Daftar
Perlu daftar sebagai pengilang berdaftar jika:
- Pengilang: Jumlah nilai jualan barang bercukai melebihi RM500,000 dalam tempoh 12 bulan
- Penyedia perkhidmatan: Menyediakan perkhidmatan bercukai tanpa mengira nilai jualan
Pendaftaran Sukarela
Dibenarkan untuk pengilang barang bercukai yang tidak mencapai nilai ambang RM500,000.
Cara Mendaftar
- Lawati portal MySST di https://mysst.customs.gov.my/
- Klik menu Pendaftaran
- Pilih jenis pendaftaran (Pengilang / Penyedia Perkhidmatan)
- Isi maklumat syarikat lengkap
- Muat naik dokumen sokongan (SSM, Form 9/24/49)
- Hantar permohonan
- Terima pemakluman pendaftaran melalui e-mel
Dokumen Diperlukan
- Borang SSM (Form 9, 24, atau 49)
- Salinan MyKad pengarah
- Penyata bank
- Lesen perniagaan (jika ada)
- Maklumat jenis barangan/perkhidmatan
Kadar Cukai Jualan (Berkuat Kuasa 1 Julai 2025)
Kadar cukai jualan bergantung kepada jenis barang:
Kadar 5%:
- Senarai barangan khusus dalam Perintah Cukai Jualan (Kadar Cukai) 2025
Kadar 10%:
- Semua barang bercukai yang TIDAK dalam senarai kadar 5% atau dikecualikan
Kadar spesifik:
- Beberapa barang dikenakan kadar tetap (contoh: petroleum)
Dikecualikan (0%):
- Barangan dalam Perintah Cukai Jualan (Barang Dikecualikan) 2025
Cara Semak Kadar Cukai
- Dapatkan kod tarif barang daripada Bahagian Perkhidmatan Teknik Kastam
- Rujuk kod tarif di portal MySST
- Jika tiada dalam senarai 5% atau dikecualikan, kadar adalah 10%
Pengecualian Cukai untuk Pengilang
Pengilang berdaftar layak membeli bahan tanpa cukai jualan:
- Bahan mentah untuk pengilangan
- Komponen untuk pemasangan
- Bahan pembungkus dan pembungkusan
- Alat bantuan pengilangan
- Peralatan cleanroom
Cara Mohon Sijil Pengecualian
- Log masuk ke portal MySST
- Pilih menu Permohonan Sijil Pengecualian
- Isi maklumat pembelian
- Muat naik dokumen sokongan
- Hantar permohonan
- Terima sijil melalui sistem
Manual lengkap: https://mysst.customs.gov.my/AboutExemption
Pembayaran dan Penyerahan
Tempoh Pembayaran
| Jenis | Tempoh |
|---|---|
| Cukai Jualan (pengilang) | Setiap bulan, sebelum hari terakhir bulan berikutnya |
| Cukai Perkhidmatan | Setiap bulan, sebelum hari terakhir bulan berikutnya |
| Cukai Import | Semasa clearance (Borang K1) |
Penyerahan Penyata
Penyata SST perlu diserahkan setiap bulan melalui portal MySST walaupun tiada jualan atau cukai terhutang (penyata sifar).
Penalti lewat:
- Tidak serah penyata: RM200 - RM20,000
- Bayar lewat: 10% setahun atas amaun cukai
Maklumat Lanjut
Untuk pertanyaan berkaitan SST, hubungi:
Portal MySST:
Jabatan Kastam Diraja Malaysia:
- Pusat Panggilan: 03-7806 7200 / 1-300-888-500
- E-mel: [email protected]
- Laman web: https://mysst.customs.gov.my
Bahagian Cukai Dalam Negeri:
- Setiap negeri mempunyai bahagian khusus untuk urusan SST
- Lawati pejabat Kastam negeri berdekatan untuk pertanyaan teknikal
Kaitan dengan Cukai Pendapatan: SST adalah cukai penggunaan (consumption tax), berbeza dengan cukai pendapatan yang dikenakan ke atas pendapatan individu dan syarikat oleh LHDN.
Pautan Berkaitan
- e-Filing Cukai Pendapatan - Berbeza dengan SST
- Pelepasan Cukai - Untuk cukai pendapatan
- Cukai untuk Influencer - Cukai pendapatan influencer
- Pengiraan Cukai - Kadar cukai pendapatan