Apa beza potongan cukai dan elaun modal?

Potongan cukai adalah perbelanjaan hasil yang ditolak sepenuhnya dalam tahun berlaku seperti gaji dan sewa. Elaun modal adalah potongan untuk aset tetap yang diagihkan mengikut kadar tertentu selama beberapa tahun.

Boleh tuntut perbelanjaan rumah untuk perniagaan dari rumah?

Ya, boleh tuntut peratusan perbelanjaan rumah seperti internet, elektrik, dan sewa berdasarkan nisbah ruang yang digunakan untuk perniagaan. Dokumen sokongan diperlukan.

Perbelanjaan makan dengan pelanggan boleh ditolak?

Ya, perbelanjaan makan untuk tujuan perniagaan boleh ditolak tetapi mesti ada bukti seperti resit dan catatan tujuan pertemuan. Kos mestilah munasabah.

Potongan Cukai Perniagaan Malaysia 2026

Potongan cukai perniagaan Malaysia 2026 membolehkan PKS mengurangkan cukai dari kadar 17-24% kepada serendah 15% untuk pendapatan bercukai RM150,000 pertama. Elaun modal untuk aset ICT menawarkan potongan 100% dalam setahun, manakala potongan berganda 200% tersedia untuk latihan HRDF, R&D tempatan, dan pengambilan pekerja OKU berdaftar.

Potongan Cukai Perniagaan (Business Tax Deductions) Potongan cukai perniagaan merupakan perbelanjaan yang dibenarkan untuk ditolak daripada pendapatan perniagaan bagi mengurangkan pendapatan bercukai dan jumlah cukai yang perlu dibayar kepada LHDN.

Badan Pengawal: Lembaga Hasil Dalam Negeri (LHDN)
Asas Perundangan: Akta Cukai Pendapatan 1967
Kategori Utama: Perbelanjaan hasil, Elaun modal, Insentif khas

Prinsip Asas Potongan

Syarat Perbelanjaan Boleh Ditolak

Lima syarat asas untuk perbelanjaan layak ditolak daripada pendapatan bercukai:

Syarat	Keterangan
Berkaitan perniagaan	Untuk menjana pendapatan perniagaan
Bukan modal	Perbelanjaan hasil, bukan pembelian aset
Berlaku dalam tahun	Dalam tempoh perakaunan berkaitan
Berkurangan	Menyebabkan pengurangan sebenar
Ada bukti	Invois, resit, kontrak

Perbelanjaan Tidak Dibenarkan

Jenis perbelanjaan yang tidak boleh ditolak daripada pendapatan bercukai:

Jenis	Sebab
Perbelanjaan peribadi	Bukan untuk perniagaan
Perbelanjaan modal	Guna elaun modal
Denda dan penalti	Melanggar undang-undang
Derma tidak diluluskan	Tidak dalam senarai LHDN
Cukai pendapatan	Bukan perbelanjaan perniagaan

Kategori Potongan Utama

Perbelanjaan Operasi

Perbelanjaan operasi harian yang boleh ditolak sepenuhnya:

Perbelanjaan	Boleh Ditolak	Had
Gaji dan upah	Ya	Tiada
KWSP majikan	Ya	13% gaji
PERKESO	Ya	Kadar berkanun
Sewa premis	Ya	Tiada
Utiliti	Ya	Tiada
Insurans perniagaan	Ya	Tiada
Pembaikan dan penyelenggaraan	Ya	Tiada

Perbelanjaan Pemasaran

Perbelanjaan pemasaran dan promosi yang layak untuk potongan:

Perbelanjaan	Boleh Ditolak	Syarat
Pengiklanan	Ya	Untuk perniagaan
Promosi jualan	Ya	Termasuk sampel
Website dan hosting	Ya	Untuk perniagaan
Bahan pemasaran	Ya	Brosur, banner
Yuran media sosial	Ya	Iklan berbayar

Perbelanjaan Profesional

Yuran profesional yang boleh dituntut sebagai potongan cukai:

Perbelanjaan	Boleh Ditolak	Had
Yuran audit	Ya	Tiada
Yuran guaman	Ya	Berkaitan perniagaan
Yuran perakaunan	Ya	Tiada
Yuran perunding	Ya	Tiada
Yuran lesen profesional	Ya	Tiada

Kadar elaun modal untuk aset tetap mengikut kategori:

Kategori Aset	Elaun Awal	Elaun Tahunan
Bangunan industri	10%	3%
Loji dan jentera	20%	14%
Kenderaan bermotor	20%	20%
Peralatan pejabat	20%	10%
Komputer dan ICT	20%	40%
Perabot	20%	10%

Contoh pengiraan elaun modal untuk loji dan jentera bernilai RM100,000:

Tahun	Baki Awal	Elaun Tahunan (14%)	Baki Akhir
1	RM100,000	RM20,000 (awal) + RM11,200	RM68,800
2	RM68,800	RM9,632	RM59,168
3	RM59,168	RM8,284	RM50,884
4	RM50,884	RM7,124	RM43,760

Elaun modal khas dengan kadar 100% dalam tempoh singkat:

Jenis Aset	Kadar	Tempoh
Aset ICT (PKS)	100%	1 tahun
Peralatan penjimatan tenaga	100%	1 tahun
Aset automasi	100%	1 tahun
Bangunan mesra alam	Dipertingkatkan	3 tahun

Insentif Cukai PKS

Kadar Cukai PKS

Kadar cukai bertingkat untuk PKS yang layak:

Pendapatan Bercukai	Kadar
RM0 - RM150,000	15%
RM150,001 - RM600,000	17%
Melebihi RM600,000	24%

Kelayakan PKS

Syarat kelayakan untuk kadar cukai PKS:

Syarat	Keterangan
Modal berbayar	RM2.5 juta atau kurang
Pemilikan	Bukan subsidiari syarikat besar
Jualan tahunan	Tiada had khusus

Insentif Tambahan PKS

Insentif cukai khas untuk PKS yang layak:

Insentif	Keterangan
Potongan berganda R&D	200% potongan
Potongan berganda latihan	200% untuk latihan diiktiraf
Elaun modal dipercepatkan	100% untuk ICT
Potongan berganda eksport	Perbelanjaan promosi eksport

Potongan Berganda

Perbelanjaan Layak Potongan Berganda

Perbelanjaan yang layak untuk potongan berganda 200%:

Perbelanjaan	Kadar	Syarat
Latihan pekerja (HRDF)	200%	Program diluluskan
R&D tempatan	200%	Penyelidikan di Malaysia
Promosi eksport	200%	Pameran, misi dagangan
Pendigitalan	200%	PKS sahaja
Pengambilan OKU	200%	Pekerja OKU berdaftar

Cara Tuntut Potongan Berganda

Langkah untuk menuntut potongan berganda dalam borang cukai:

Langkah	Tindakan
1	Kenalpasti perbelanjaan layak
2	Simpan dokumentasi lengkap
3	Dapatkan kelulusan jika perlu
4	Isytihar dalam borang cukai
5	Lampirkan bukti sokongan

Perbelanjaan Kenderaan

Peraturan Kenderaan

Had dan peraturan potongan untuk kenderaan perniagaan:

Aspek	Keterangan
Had kos	RM100,000 untuk kereta biasa
Had kos (EV)	RM300,000 untuk kenderaan elektrik
Elaun tahunan	20%
Perbelanjaan operasi	Petrol, tol, parking - 100% jika 100% perniagaan

Kenderaan Kegunaan Campuran

Peratusan potongan untuk kenderaan kegunaan campuran peribadi dan perniagaan:

Kegunaan Perniagaan	Potongan
100%	100% perbelanjaan
80%	80% perbelanjaan
50%	50% perbelanjaan

Bukti Diperlukan

Dokumentasi yang diperlukan untuk menyokong tuntutan kenderaan:

Bukti	Keperluan
Log perjalanan	Tarikh, destinasi, jarak, tujuan
Resit petrol	Simpan semua resit
Invois pembaikan	Untuk tuntutan penyelenggaraan

Perniagaan Dari Rumah

Perbelanjaan Boleh Dituntut

Perbelanjaan rumah yang boleh dituntut untuk perniagaan dari rumah:

Perbelanjaan	Pengiraan
Sewa/ansuran	Mengikut nisbah ruang
Elektrik	Mengikut penggunaan
Internet	100% jika khusus perniagaan
Telefon	Mengikut penggunaan perniagaan
Pembaikan	Ruang perniagaan sahaja

Contoh Pengiraan

Contoh pengiraan potongan untuk perniagaan yang menggunakan 20% ruang rumah:

Item	Jumlah	Nisbah 20%	Tuntutan
Sewa bulanan	RM2,000	20%	RM400
Elektrik	RM300	20%	RM60
Internet	RM150	100%	RM150
Jumlah bulanan			RM610
Jumlah tahunan			RM7,320

Dokumentasi dan Rekod

Tempoh Simpan Rekod

Tempoh wajib menyimpan dokumen untuk tujuan audit LHDN:

Dokumen	Tempoh
Invois dan resit	7 tahun
Penyata bank	7 tahun
Kontrak	7 tahun selepas tamat
Rekod gaji	7 tahun
Daftar aset	Sepanjang tempoh pemilikan + 7 tahun

Jenis Bukti Diperlukan

Jenis bukti yang diperlukan untuk setiap kategori perbelanjaan:

Perbelanjaan	Bukti
Pembelian	Invois cukai/resit
Perkhidmatan	Invois dan bukti bayaran
Gaji	Slip gaji, penyata KWSP
Perjalanan	Log perjalanan, resit
Entertaiment	Resit, catatan tujuan

Kesilapan Biasa

Kesilapan yang Perlu Dielak

Kesilapan biasa dalam tuntutan potongan cukai dan cara mengelakkannya:

Kesilapan	Kesan	Penyelesaian
Tuntut perbelanjaan peribadi	Penalti, audit	Asingkan peribadi/perniagaan
Tiada bukti	Tuntutan ditolak	Simpan semua resit
Tuntut berganda	Penalti	Semak sebelum failkan
Terlepas potongan	Bayar cukai lebih	Rujuk akauntan
Kategori salah	Elaun dikurangkan	Klasifikasi betul

Langkah Optimalkan Potongan

Sebelum Tahun Berakhir

Tindakan yang perlu diambil sebelum tamat tahun kewangan:

Tindakan	Kelebihan
Semak perbelanjaan layak	Pastikan tiada terlepas
Buat pembelian aset	Tuntut elaun modal
Latih pekerja	Potongan berganda
Bayar bonus	Potongan tahun semasa

Sepanjang Tahun

Amalan terbaik sepanjang tahun untuk memaksimumkan potongan cukai:

Amalan	Manfaat
Rekod semua perbelanjaan	Tiada tuntutan tertinggal
Asingkan akaun peribadi	Bukti jelas
Failkan tepat masa	Elak penalti
Rujuk profesional	Maksimumkan potongan

Pautan Berkaitan

Pautan Berkaitan merangkumi perkara berikut: